原材料的核算?
1.按照实际成本核算原材料
(1)购入材料
①货款已经支付或开出、承兑商业汇票,同时材料已验收入库。
借:原材料 【买价+运杂费、包装费】
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、其他货币资金
应付票据
②货款已经支付或已开出、承兑商业汇票,材料尚未到达或尚未验收入库。
借:在途物资【买价+代垫运杂费、包装费】
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
其他货币资金
应付票据
材料验收入库:
借:原材料
贷:在途物资
③结算凭证已到,货款尚未支付,材料已经验收入库
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
④结算凭证未到,货款尚未支付,材料已经验收入库,按暂估价值入账
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下月初作相反的会计分录予以冲回:
借:应付账款——暂估应付账款
贷:原材料
(2)发出材料的会计处理
借:生产成本
制造费用
管理费用
其他业务成本
委托加工物资
贷:原材料
2.按照计划成本核算原材料
材料采用计划成本核算时,材料的收发及结存,无论总分类核算还是明细分类核算,均按照计划成本计价。使用的会计科目有“原材料”、“材料采购”、“材料成本差异”等。
(1)支付货款
借:材料采购【实际成本】
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(应付票据)
(2)验收入库并结转入库材料成本差异
①验收入库
借:原材料等【计划成本】
贷:材料采购【计划成本】
②结转入库材料成本差异:
计算:实际成本-计划成本=差异金额(+超支差异;-节约差异)
会计分录:
借:材料采购
贷:材料成本差异 【节约差异】
或
借:材料成本差异 【超支差异】
贷:材料采购
(3)发出存货并分配应负担的材料成本差异:
①发出材料
借:生产成本等【计划成本】
贷:原材料【计划成本】
②分配应负担的材料成本差异
计算:分配发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本× 差异率
会计分录:
借:生产成本等
贷:材料成本差异【超支差异】
借:材料成本差异 【节约差异】
贷:生产成本等
如何设置原材料明细账?
“原材料”科目核算企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本和实际成本。原材料明细账应按材料品种规格设置数量金额式明细账,若材料品种规格较多,为防止出现差错还应按仓库和类别设置原材料二级账,二级账只记收入、发出和结存的金额,不记数量。
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