IMA发布财务规划与分析的12项关键原则

　　美国管理会计师协会（IMA）近日发布了一份最新的管理会计公告（Statements on Management Accounting），题为《高效的财务规划与分析的关键原则》。公告中揭示了财务规划与分析（FP&A）的12项重要原则，它们对企业成功发展至关重要。

　　FP&A可谓企业首席财务官手中有力的工具，如果运用得当，便可创造价值，行之有误，则会损害企业利益。在科学的运作下，FP&A会通过以下方式为股东和利益相关者创造价值：

　　推动战略的规划和执行

　　确保组织实现财务和运营目标

　　激发新思路，挖掘新商机

　　确保资源的最佳分配

　　“最近的研究表明，许多企业的FP&A功能不足。” IMA研究部总监Kip Krumwiede 博士表示，“FP&A同价值创造有着千丝万缕的联系，所以我们想要了解国际一流企业的FP&A究竟有何过人之处。”

　　“一般而言，卓越的组织针对FP&A会采取更加严格和综合的方法。” 该公告作者之一、《价值规划：每日创造价值的新方法》一书的作者Lawrence Serven表示，“它们使用FP&A来驱动成果，而不仅仅是预测结果。”

　　本公告归纳了高效的FP&A必须坚守的12项关键原则，解析了如何判定其优先级，并总结了经营状况最好的组织在FP&A上的独门诀窍。任何一项单独的原则，如果实施得当，都有可能带来积极结果，如若这些原则能够得以相互为用、相辅相成，企业便有望更加全面地实施高效的FP&A，助力实现价值创造和可持续发展。除此之外，本公告还详细分析了技术的作用、所需的能力、从何入手，以及如何向最高管理层推荐改进FP&A的诉求。

　　以下为本公告所揭示的FP&A的12项关键原则：

　　根本原则 -- 打下坚实基础

　　原则1：制定战略性长期规划并确定待以执行的具体举措和项目/计划。

　　原则2：理清实施各个项目/计划所需的资源并将其纳入预算。

　　原则3：了解运营计划如何提升财务业绩并监控计划进展。

　　原则4：快速查明“计划到落地”之间的财务差异背后的业务原因。

　　原则5：在未达到财务或运营目标时及时进行方案调整。

　　问责原则 -- 营造问责文化

　　原则6：将组织内的财务和非财务运营目标统一为更具体的目标。

　　原则7：让员工对其交付的财务成果负责，并与财务激励挂钩。

　　原则8：让员工对其交付的运营成果负责，并与财务激励挂钩。

　　进取原则 -- 提升FP&A水平

　　原则9：识别驱动业务成功的因素，并为其制定关键绩效指标（KPI）。

　　原则10：为KPI制定长期和短期目标。

　　原则11：制定计划和运营项目以实现KPI目标。

　　原则12：监控KPI结果并将其与财务激励挂钩。

　　总体而言，最卓越的组织对FP&A采取了更加严格的方法：

　　它们紧密集成了FP&A的所有组件。

　　它们合并了运营和财务规划。

　　它们跟踪旨在改善运营数据的举措的进展情况，类似监控财务结果。

　　它们让员工对交付的成果负责，包括让薪酬与绩效挂钩。

　　它们将战略转化为行动，确保项目的资源充足，预算合理。

　　它们灵活敏捷，可以在需要时调整方案。