交易性金融资产属于什么科目?
资产类科目
“交易性金融资产属于资产类科目。借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额。贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。”
交易性金融资产账务处理:
1、取得取得交易性金融资产时:
借:交易性金融资产--成本
投资收益(发生的交易费用)
贷:银行存款(按实际支付的金额)
2、宣告发放的现金股利或债券利息时:
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
3、收到现金股利或利息时
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额时:
借:交易性金融资产--公允价值变动
贷:公允价值变动损益
5、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额时:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产--公允价值变动
6、出售交易性金融资产时,按实际收到的金额
借:银行存款
贷:交易性金融资产--成本
公允价值变动损益
借贷方差额计入“投资收益”
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